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企業重組涉稅專項服務
發布日期:2018-3-28
服務背景
Service Background
  •   國有企業改革進一步深化,混合所有制經濟發展如火如荼
      根據國務院決策部署,推進國有企業混合所有制改革,完善現代企業制度,提高國有資本的運行和配置效率。
      供給側結構性改革“三去一降一補”
      根據中央經濟工作會議的要求,以“多兼并重組、少破產清算”的思路,推動國有企業完成去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板的五大結構性改革任務。
      全民所有制企業公司制改革
      按照國務院關于中央企業公司制改制方案的要求,推動全民所有制企業全面完成公司制改革,建設現代企業制度,完善市場化經營機制。
      國有企業壓縮管理層級實現創新驅動
      按照國務院提出的央企“瘦身健體”的要求,國有企業通過壓縮管理層級,簡化分、子公司治理結構,提高管控力度,降低治理成本。
服務對象
Service Object
  •   適用于涉及企業重組的企業各層級單位
服務內容
Service Content
  •   協助企業制定合理的重組交易方案(方案設計)
      全面實施盡職調查,充分了解兼并重組的背景資料;合理運用專業優勢,及時提供涉稅重組的規劃方案。針對不同的重組類型、目標來制定個性化重組方案,并將重組方案進行階段性細分,既考慮企業重組過程中的涉稅問題,又考慮企業在重組過程中的法律風險與其他相關風險,制定操作性強的重組方案,有效降低企業的重組成本,減少企業的法律風險與重組遺留問題。
      提供企業重組的稅務盡職調查服務(納稅調查)
      協助企業完成重組前的稅務盡職調查,對重組對象納稅合規性、合法性進行檢查,幫助企業查找稅務隱患,提供稅務規劃建議,為企業順利完成重組提供盡職調查服務,降低重組交易的稅務風險。
      提供企業重組交易實施的咨詢服務(過程輔導)
      協助企業進行交易各方的有效溝通,從稅務角度審查交易合同草案,對重組實施過程中的涉稅問題提供咨詢和答疑,協助企業與稅務機關確認不明確稅務問題的事先裁定等,幫助企業規避交易過程中面臨的相關風險,促進企業交易的順利實施。
      協助企業完成稅務注銷清算申報(注銷清算)
      協助企業完成重組中涉及注銷清算工作,針對企業清算期所得完成咨詢和輔助申報工作。
      協助企業進行重組交易的稅務申報(稅務申報)
      協助企業整理和準備重組涉稅資料以及與稅務機關的溝通,幫助企業完成重組當年的稅務處理備案和申報。
服務流程
Service Process

20191111AA01

服務成果
Service Results
  •   出具企業重組涉稅規劃方案
      出具企業重組稅務盡職調查報告
      出具重組實施咨詢答疑匯編
      出具企業所得稅清算報告
      出具企業重組涉稅報告
服務效應
Service Effect
  •   幫助企業節約了大量的稅收成本
      幫助企業以更低的成本、更高的效率進行重組,充實企業資本金,改善企業現金流。
      輔助企業促進了交易的順利達成
      輔助企業促進重組交易方案的實施,達到盤活存量資產、壓縮管理層級、優化考核指標等目的。
      協助企業規避了相關的交易風險
      協助企業實現重組交易方案的落地,規避稅收監管風險,經濟法律風險,財稅處理風險。
服務案例
Service Case
  • 案例背景:
      2016年10月,C公司對所屬企業進行重組,A公司和B公司同為C公司的全資子公司,擬將A公司在甲市的業務調整由B公司負責。A公司在甲市所購置當做經營場所的2棟房產,將面臨因業務調整而隨同處置給B公司的情形。擬處置房產及稅率情況:
      1.房產:A公司于2012年2月購置,取得合法票據,計入固定資產原值2400萬元。2016年10月31日,該房產市價3450萬元,評估價格2600萬元,固定資產凈值1900萬元。
      2.稅率:A公司和B公司均為從事貨物銷售的增值稅一般納稅人,所銷貨物適用增值稅率17%,城市維護建設稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育費附加征收率2%;均未享受企業所得稅政策優惠,適用的企業所得稅率25%。暫不考慮印花稅等其他稅費,在甲市轉讓該房產契稅稅率3%。
    規劃方案:
      方案一:市價轉讓 A公司財務部從資產收益角度提出以市價轉讓給B公司。
      優點:按市價轉讓,簡便易行,A公司可直接增加凈收益=1270.8-317.7=953.1(萬元)。
      缺點:僅從A公司個體分析。根據財稅〔2016〕43號文件第一條規定,計征契稅的成交價格不含增值稅。B公司購入該房產,增值稅進項稅額50萬元雖可抵扣,但還應繳納契稅=3400×3%=102(萬元)。
      方案二:凈值無償劃轉
      A公司和B公司均為c公司的全資子公司,應作為一個整體來分析,提出以資產凈值無償劃轉的方案。即,A公司和B公司簽訂資產無償劃轉協議,以2016年10月31日為時間點,按資產賬面凈值無償劃轉,并按內部程序報C公司審核。
      優點:從集團公司整體考慮,與方案一相比,增值稅及附加稅費、土地增值稅、契稅和企業所得稅均不需繳納。
      缺點:程序相對復雜,需要在C公司的主導下,A公司和B公司協同配合,依法獲取政策支持。同時,A公司因轉讓資產收益為0,積極性不高,需要C公司在內部績效考核時,酌情考慮并引導。
      兩方案比較,方案二為佳。A公司處置資產給B公司,如從集團公司整體考慮,增值稅因相互之間可抵扣,稅負不增加。企業所得稅,因一方作為收入,另一方可作為成本在所得稅前扣除,稅負也不增加。唯有土地增值稅和契稅,不能抵扣或轉嫁,會直接增加企業稅收支出,從而減少收益,通過重組方案設計,從集團整體考慮,幫助企業整體節約稅收成本325.20萬元。
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